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众所周知,增值税流转环节中最重要的就是抵扣凭证。抵扣凭证意味着税金,说白了就是钱,直接影响着企业的现金流。抵扣凭证的管理很大程度上影响了企业的税务筹划,其中最重要的两点就是抵扣凭证的合规性和抵扣凭证的认证抵扣时效。

 

一.抵扣凭证的合规性管理

1.     走逃(失联)企业的异常凭证

企业收到发票等抵扣凭证后,如果由于对方被认定为走逃失联企业而产生的异常凭证,主要有以下几种处理方法:

(1)       尚未申报抵扣,暂不允许抵扣

(2)       尚未申报办理退税,暂不办理退税;

(3)       已经申报抵扣的,一律先作进项税额转出;

(4)       已经办理出口退税的,税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的,可由出口企业提供差额部分的担保。

(5)       经核实,符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的,企业可继续申报抵扣,或解除担保并继续办理出口退税。

 

2.     税务机关数据分析监控中发现的异常凭证

金税三期上线以来,税务机关对票据的监控更加严格。在日常的监控中,非常容易产品异常票据的预警,比如纳税人存在购销不匹配、有销项无进项、大部分发票顶额开具、发票开具后大量作废、发票开具金额突增等异常情形,都会被税务机关实行预警。在增值税稽核比对中,通过全国增值税专用发票稽核系统产生稽核比对结果为"不符""缺联""属于作废"的增值税专用发票,列入异常抵扣凭证管理。这些情况下,该企业下游的客户很容易就受到影响,收到的票据可能会被认定为异常凭证,从而影响抵扣。

 

面对这些抵扣凭证的合规性管理要求,其实国税总局已经给出了解决方案,启用了全国增值税发票查验平台。在该平台上,纳税人可以查询收到的进项发票(包括专票、普票、电子发票等)的真伪、明细信息和发票的状态。

 

但是由于查验平台需要填写的票面信息很多,又只能一张一张进行查验操作,一般推荐票量大的企业使用第三方工具进行自动查验,比如Hitpoint进项发票管理解决方案就包含发票查验功能,在采集发票信息后支持批量查验和发票全明细信息的获取,可以帮助企业快速获得抵扣凭证的合规信息,异常凭证也会在系统中自动高亮报错,防止企业将异常凭证入账。

 

二.抵扣凭证的时效管理

如果已经有了合规的抵扣凭证,还有个重要事情,那就是抵扣期限,这个主要是针对增值税专用发票和海关进口增值税专用缴款书的。超过时间没有认证或者报送清单,就叫做过期,过期发票就不得抵扣进项税了。

 

虽然现在抵扣期限已经延长到了360天,但是很多企业还是会因为业务部门失误或者票据移交等原因造成发票的过期,对企业造成税金损失。

 

面对这种情况,其实财务人员可以利用增值税选择确认平台,将每月底账系统中的进项发票下载下来,与收到的进项发票进行对比,对比一致的进行勾选确认,对比不一致和未收到的发票需要联系业务部门进行确认。

 

上文已经提到,票量大的公司推荐选择第三方的软件对进项票据进行管理,其中也包含了票据认证时限的管理。比如Hitpoint系统就可以对采集到的发票信息和底账库下载的发票信息进行对比,一致后进行批量勾选确认;如果人工标记暂不确认,系统也可以根据开票时间和自定义的预警阀值进行认证时限预警,比如到期前90天初次预警、到期前60天再次预警等。

 

 

抵扣凭证的重要性不言而喻,如何管好抵扣抵扣凭证是每个财务需要了解的一门功课,不论是通过传统方式管理,还是通过先进的系统软件管理,都需要企业财务认真细致,才能避免抵扣凭证管理失职。